Цель этой статьи - дать вам полный обзор системы корпоративного налога в Сингапуре.
Одной из причин, по которой Сингапур является привлекательным местом для инвестиций для многих компаний, является его благоприятный налоговый режим. Ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%, а налоговое законодательство относительно простое. Существуют также дополнительные льготы в виде частичного освобождения от уплаты налога на первые 200 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода, а также налоговые скидки, доступные компаниям-резидентам Сингапура. Кроме того, некоторым компаниям и секторам экономики доступны налоговые каникулы или налоговые льготы в виде более низкой налоговой ставки.
Налоговый год и корпоративная налоговая отчетность
Налоговый год (YA) в Сингапуре относится к налогообложению облагаемого дохода, полученного в предыдущем году. Так, например, 2022 год является годом оценки дохода, полученного в финансовом году, заканчивающемся 31 декабря 2021 года.
Начиная с 2020 года, каждая компания должна подавать декларацию по корпоративному подоходному налогу в электронном виде. Срок оплаты за 2021 год - 15-й день 12-го месяца после отчетной даты компании. Начиная с 2021 года, крайний срок составляет 11 месяцев после окончания предыдущего финансового года.
Каждая компания также должна подать в электронном виде оценку налогооблагаемого дохода (ECI) в течение трех месяцев после окончания своего финансового года. Как только ECI будет подан, IRAS выпустит уведомление об оценке, которая должна быть оплачена в течение одного месяца. У компаний есть возможность зарегистрироваться с помощью GIRO (платежной системы, позволяющей IRAS списывать платежи с банковского счета компании), и в этом случае налог, подлежащий уплате, может выплачиваться ежемесячно в течение шести-восьми месяцев.
Налоговая ставка и база налогообложения
Ставка корпоративного подоходного налога в Сингапуре составляет 17%. Частичное освобождение от уплаты налогов распространяется на первые 200 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода компании-резидента, а также предоставляется налоговая скидка. Налог на прирост капитала не взимается. В Сингапуре действует одноуровневая налоговая система - компания облагается налогом, а затем выплаты акционерам в виде дивидендов освобождаются от налогообложения. Любые дивиденды, выплачиваемые за рубежом, не облагаются налогом у источника.
В Сингапуре действует территориальная налоговая система, так что налогом облагается только доход, полученный в Сингапуре. Доход, полученный оффшорной компанией-резидентом Сингапура, как правило, не облагается налогом в Сингапуре, за исключением случаев, когда доход переводится в Сингапур или считается переведенным в Сингапур.
Когда иностранный доход выплачивается в Сингапур, с этого дохода не взимается дополнительный налог, если он облагался налогом в стране, в которой он был получен, и общая ставка налога в этой стране составляет 15% или выше. Документальное подтверждение уплаченного налога должно быть предоставлено в IRAS. Если перечисляемый доход получен в рамках налоговых каникул в зарубежной стране, доход будет освобожден от налогообложения в Сингапуре после представления доказательств налоговых каникул при условии, что общая ставка корпоративного налога в этой стране составляет 15% или более.
Предполагаемый перевод дохода - сложный вопрос, который необходимо решать исходя из фактов каждой ситуации. Примером может служить ситуация, когда сингапурская компания заняла деньги в иностранном банке для использования в своем бизнесе в Сингапуре. Если доход, полученный оффшорной компанией, затем используется для погашения этого долга на счет оффшорного иностранного банка, то сумма погашения будет считаться переведенной в Сингапур.
Льготный режим
Сингапур предоставляет льготы сингапурским компаниям (но не сингапурским филиалам иностранных компаний) на первые 200 000 сингапурских долларов полученного компанией дохода.
Освобождение дохода от налогообложения осуществляется следующим образом:
Льготы для стартапов
Некоторым компаниям предоставляются дополнительные льготы в течение первых трех лет их деятельности. Существует несколько квалификационных критериев:
- Компания должна быть зарегистрирована в Сингапуре
- Компания должна быть налоговым резидентом Сингапура
- Совокупным акционерным капиталом компании непосредственно владеют не более 20 акционеров в течение базисного периода для этого периода, когда:
- Все акционеры являются физическими лицами.
- По крайней мере один акционер является физическим лицом, владеющим не менее чем 10% выпущенных обыкновенных акций компании.
Льготы недоступны инвестиционным холдингам или компаниям, занимающимся девелопментом недвижимости.
Для стартапов, удовлетворяющей квалификационным критериям, средняя ставка налога на первые 200 000 сингапурских долларов налогооблагаемого дохода составляет 6,38%.
Доступные налоговые льготы
Законодательство Сингапура включает в себя стимулы в виде более низких налоговых ставок, которые доступны компаниям, осуществляющим определенные виды деятельности в Сингапуре. Эти льготы предоставляются либо в соответствии с Законом о подоходном налоге, либо в соответствии с Законом о стимулировании экономического роста.
Судоходство
Существует ряд льгот для судоходства, предоставляемых Управлением морских перевозок, которые снижают применимую налоговую ставку при одобрении заявки до 10%.
Финансовые услуги
В секторе финансовых услуг существует множество различных льгот. Компания, занимающаяся торговлей сырьевыми товарами, глобальной торговлей или консультированием по слияниям и поглощениям, может иметь право на пониженную налоговую ставку в размере 5% или 10%. В качестве средства поощрения индустрии управления фондами и создания фондов в Сингапуре любой доход, полученный от фонда, созданного в Сингапуре, (после одобрения) может быть освобожден от налогообложения. Компания, осуществляющая лизинг воздушных судов или авиадвигателей, может иметь право на льготную налоговую ставку в размере 8%.
Вывод
Корпоративный подоходный налог в Сингапуре последовательно снижался по сравнению с 1997 годом, когда ставка корпоративного налога составляла 26%. Низкая налоговая ставка является важным фактором, который привлекает инвесторов со всего мира к открытию бизнеса в Сингапуре.
Shile Consulting предлагает полный набор корпоративных услуг, которые помогут вам сориентироваться в сложном процессе создания вашего бизнеса в Китае, начиная с выбора правильного типа юридического лица и заканчивая получением необходимых разрешений и лицензий, подготовкой всех необходимых документов и переговорами с властями / третьими лицами; консультированием по структуре компании и т.д.
Свяжитесь с нами по эл. почте: info@shileconsulting.com или через форму обратной связи на нашем сайте www.shileconsulting.com/ru и мы проконсультируем вас по вопросам создания бизнеса в новых регионах.